شجرة الحسابات

شجرة الحسابات : هى قائمة من الحسابات التى تضعها الشركة حسب سياستها المتبعة لتقييد الحسابات التى تتم بداخلها وهى تعتبر المقياس الرئيسى للحكم على اى برنامج حسابات  اذا كان مميز فى انسيابية تسجيل القيود وبشكل تلقائى نتيجه التعاملات وتم وضع شجرة الحسابات فى برامج Dexef بطريقة مميزه بحيث يمكنك التعديل على اى حساب واضافه اى حساب جديد .

لاضافة حساب جديد فى شجره الحسابات قم باتباع الخطوات الاتية

طريقة الوصول

(الشركة << شجرة الحسابات)

الأصول فى شجرة الحسابات

    تعرف الأصول في الأعمال التجارية والمحاسبة هي بالموارد الاقتصادية التي يملكها رجال الأعمال أوشركة ما .

•  الأصول طويلة الأجل:هى أصول يزيد عمرها الإنتاجى عن عام و تستخدم فى إنتاج إيرادات للشركة من خلال عمليات العمل .
• أصول ثابتة : يدرج في هذا الحساب تكلفة الأصول الثابتة طبقا للحسابات المساعدة التالية، ويراعى أن يطبق بشأن تلك الأصول ما يقضى به المعيار المحاسبي الخاص بالأصول الثابتة وإهلاكاتها .
• الأراضى : يدرج في هذا الحساب تكلفة كل من الأراضي التي تقتنى للاستغلال الزراعي وأراضي البناء والأراضي المخصصة للتشوين والأراضي الفضاء (والمقتناة بغرض الاستخدام كأصل ثابت) وتشمل تكلفة الأراضي المخصصة للاستغلال الزراعي ثمن شراء الأراضي وتكلفة اقتنائها وتكلفة استصلاحها واستزراعها وتكلفة تشجيرها (مصدات الرياح) وكافة التكاليف الأخرى ، وتدخل ضمن هذه التكلفة تكلفة المباني التي تقام لخدمة عملية الاستصلاح والاستزراع .
•  مباني وإنشاءات ومرافق وطرق : يدرج في هذا الحساب تكلفة كل من المباني والإنشاءات والمرافق والطرق الداخلية والخارجية ويشمل هذا الحساب ما يلي :-

1. – مباني النشاط الإنتاجي ومباني خدمات ومرافق الإنتاج والمباني والمرافق الإدارية والمباني والمرافق السكنية للعاملين وتشمل تكلفة هذه المباني كل من ثمن الشراء أو تكاليف الإنشاء وكافة التكاليف اللازمة لإعدادها للغرض الذي أقيمت من اجله ويدخل ضمن هذه التكلفة قيمة المعدات والتركيبات التي تعتبر جزأ متمما للمبنى مثل تكاليف الأعمال الصحية من الموزعات الرئيسية والتركيبات الصحية والتركيبات الكهربائية من بدء توصيلها بالكابلات الرئيسية والمواسير والمضخات الثابتة الخاصة بأجهزة إطفاء الحريق ومعدات التهوية والمصاعد الكهربائية والقضبان الخاصة بها والجالونات إلى تغطى العنابر الإنتاجية والتكييف المركزي ويراعى التفرقة في سجل الأصول الثابتة بين كل من تكلفة الإنشاءات والمصاعد والتجهيزات والأخرى لاختلاف العمر الإنتاجي لكل منهم .
2. – آبار البترول أبار المياه والغاز الطبيعي والمناجم والمحاجر وغيرها .

• آلات ومعدات :  فى شجرة الحسابات يدرج في هذا الحساب تكلفة كل من آلات ومعدات النشاط الإنتاجي الموجودة بمراكز الإنتاج ، وآلات ومعدات الخدمات والمرافق الموجودة بمراكز الخدمات ويدخل ضمنها سيارات الكنس والرش وإطفاء الحريق ومحطة توزيع القوة الكهربائية للمنشأة .
• وسائل نقل وانتقال : يحمل هذا الحساب داخل شجرة الحسابات بتكلفة من وسائل النقل الخارجي مثل خطوط نهرى وبحري وجوى ، وغيرها من وسائل النقل الخارجي مثل خطوط الأنابيب وكذلك وسائل النقل .
• الداخلي مثل الديكوفيل والسكك الحديدية الخاصة والأوناش والرافعة والمتنقلة ومعدات التحميل .
• عدد وأدوات : يحمل هذا الحساب بتكلفة من العدد والأدوات الصغيرة وأدوات المصنع المتنقلة التي تؤدى خدمات لعمليات التصنيع أو عمليات الصيانة كما تشمل أيضا أدوات المعمل وأجهزة إطفاء الحريق وأدوات العيادة الطبية وعدة العمارة وما إليها وكذلك القوالب (الاسطمبات) .
• ثروة حيوانية ومائية : يحمل هذا الحساب بتكلفة الثروة الحيوانية والمائية من مواشي وأغنام ودواجن وطيور ونحل ودواب عمل وكذا تكلفة المزارع السمكية (ثمن الزريعة) والإسفنج والأصداف وأية ثروة حيوانية ومائية أخرى ويراعى أن ما يدرج في هذا الحساب هي الثروة الحيوانية والمائية التي يكون الغرض من اقتنائها الإكثار منها أو استغلال منتجاتها أو لخدمة النشاط الإنتاجي وليس لغرض البيع وبذلك تتميز عن مثيلتها التي تشترى أو تنتج بغرض التسمين للبيع ويراعى إدراج الثروة الحيوانية والمائية في أثناء فترة التكوين والإنماء ضمن حساب مشروعات تحت التنفيذ فإذا تمت بغرض الاستغلال فتدرج بالحساب رقم 117 كأصل ثابت أما إذا كانت للب+يع فتدخل ضمن إيرادات النشاط إذا تم بيعها أو في المخزون من الإنتاج التام إذا بقيت دون بيع .
• مشروعات تحت التنفيذ: هى كافة الأصول تحت الإنشاء و التى تقوم المنشأة بالإنفاق عليها حتى يتم التشغيل .
• انفاق استثمارى:يحمل هذا ا لحساب ما اُستثمر في المشروعات تحت التنفيذ دون ان يرد مقابلة أصول أو مكونات هذه الأصول أو خدمات متعلقة بهذه المشروعات أو إنشاءات ذاتية متعلقة بهذه المشروعات كالدفعات المقدمة الاعتمادات المستندية لشراء الأصول الثابتة .
• دفعات مقدمة : هى الدفعات المقدمة من العملاء تعتبر إيراد مقدم ” إلتزام متداول ” ، والمدفوعات المقدمة إلي الموردين تعتبر مصروف مقدم ” أصل متداول “
• اعتمادات مستندية لشراء أصول ثابتة : الإعتماد المستندي داخل شجرة الحسابات عباره عن مستند او وثيقة يتعهد فيها بنك المستورد بدفع قيمة البضاعة المستورده متضمنه كافة مصروفات الشحن إذا كان يقضي الإتفاق على ذلك بما فيها .
• مصروفات فتح الإعتماد:قيمة البضاعة محل الإتفاق بناءاً على الفاتورة المرسلة من المصدر عن طريق بنك الوسيط الخاص ببلد المصدر .

1. البريد والمراسلة والتلكس والفاكس والخاصة بنقل مستندات الشحن والفاتورة وشهادة التحيل وكافة المستندات الخاصة بالصفقة محل التعاقد .
2. مصاريف المراسلات بين البنوك .
3. مصروفات فحص وتدقيق مستندات الشحن وشهادات التحليل ومدى مطابقها للعقد بين المصدر والمستورد .
4. العمولة البنكية والخاصة بفتح الأعتماد المستندي.

استثمارات طويلة الأجل:يخصص هذا الحساب لتدرج به كل من الاستثمارات العقارية والاستثمارات في أسهم في شركات تابعة وشقيقة والاستثمارات في سندات ، والاستثمارات في وثائق استثمار وغيرها من استثمارات طويلة الأجل طبقا للحسابات الآتية :

•  استثمارات عقارية : يدرج في هذا الحساب تكلفة الأراضي المخصصة لمشروعات التعمير والإسكان والتي تقرر الاحتفاظ بملكيتها مع بيع الوحدات السكنية أو الإدارية المقامة عليها .
• استثمارات في أسهم في شركات تابعة : يدرج في هذا الحساب الاستثمارات في أسهم في الشركات التابعة ويراعى أن يطبق بشأن هذه الاستثمارات ما يقضى به المعيار المحاسبي الخاص بالقوائم المالية المجمعة والمحاسبة عن الاستثمارات في الشركات التابعة .
• استثمارات في أسهم شركات شقيقة : يدرج في هذا الحساب الاستثمارات في أسهم في شركات شقيقة يراعى أن يطبق بشأن هذه الاستثمارات المعيار المحاسبي الخاص بالمحاسبة عن الاستثمارات في شركات شقيقة .
• استثمارات في أسهم في شركات أخرى : يدرج في هذا الحساب الاستثمارات في أسهم في شركات أخرى ويراعى أن يطبق بشأن هذه الاستثمارات ما يقضى به المعيار المحاسبي الخاص بالمحاسبة عن الاستثمارات .
• استثمارات في سندات : تتمثل في استثمارات المنشأة في السندات التي تصدرها الشركات الأخرى وكذا الاستثمارات في السندات الحكومية والتي يتم اقتنائها بغرض الاحتفاظ بها .

ويتم إثبات الاستثمارات في السندات على أساس القيمة الاسمية ويراعى فتح حساب فرعى مستقل يجعل مدينه بالقيمة الاسمية للسندات ودائنا بما يسترد منها كما يفتح حساب فرعى آخر للخصم (أو علاوة) إصدار السندات يجعل مدينا أو دائنا حسب الأحوال بإجمالي علاوة أو خصم الإصدار ويتم تخفيض هذا الحساب بنصيب الفترة المالية من استهلاك أو توزيع علاوة (آو خصم) الإصدار .

هذا ويراعى تسوية نصيب الفترة المالية من الخصم أو العلاوة على حساب فوائد السندات .

استثمارات في وثائق استثمار : يدرج في هذا الحساب الاستثمارات في وثائق استثمار فى شجرة الحسابات .

قروض وأرصدة مدينة طويلة الأجل

• قروض لشركات قابضة / تابعة / شقيقة: يظهر هذا الحساب قيمة القروض طويلة الأجل التي منحتها المنشأة للغير بخلاف الشركات القابضة والتابعة والشقيقة والتي تسترد على مدة أكثر من سنه مالية ويجعل هذا الحساب مدينا بقيمة أرصدة هذه القروض في أول الفترة المالية كما يجعل مدينا بقيمة القروض الممنوحة خلال الفترة ويجعل دائنا بقيمة الأقساط المستردة ويراعى فصل القروض .
• قروض لجهات أخرى: يظهر هذا الحساب قيمة القروض طويلة الأجل التي منحتها المنشأة للغير بخلاف الشركات القابضة والتابعة والشقيقة والتي تسترد على مدة أكثر من سنه مالية ويجعل هذا الحساب مدينا بقيمة أرصدة هذه القروض في أول الفترة المالية كما يجعل مدينا بقيمة القروض الممنوحة خلال الفترة ويجعل دائنا بقيمة الأقساط المستردة .

الأصول المتداولة  فى شجرة الحسابات

هي الأصول التي يسهل تحويلها إلى نقدية، ويمكن استخدامها للوفاء بالالتزامات المتداولة، أي المستحقة على الفور، أو خلال الدورة التشغيلية.

نقدية بالخزينة والبنوك:

هي النقدية في الخزينة والارصدة في البنك ولاتعتبر الاصول القابلة للتحول الى نقدية اصول نقدية وكل ماعدا ذلك هو اصول غير نقدية.

الخزينة: يظهر هذا الحساب حركة النقدية بخزائن إدارة المنشأة وفروعها وكذا حركة السلف المستديمة .

البنوك: يجعل هذا الحساب مدينا بالإبداعات في الحساب الجاري بالبنك سواء نقدا أو شيكات أو إشعارات إضافة ويجعل دائما بما يتم دفعه منه بشيكات أو بإشعارات خصم .

عهد الموظفين : هى من الاصول المتداولة وهى مدين  .

ودائع بالبنوك لأجل أو بإخطار سابق : يظهر في هذا الحساب حركة الودائع بالبنوك لأجل أو بإخطار سابق .

غطاء خطابات الضمان: يجعل هذا الحساب مدينا بالمبالغ المسددة للبنك أو المخصومة من الحساب الجاري للمنشأة لدى البنك كغطاء لخطابات الضمان ويجعل دائنا بما تسترده الوحدة أو يضاف لحسابها الجاري عند إلغاء خطابات الضمان أو انتهاء اجلها .

مخزون شجرة الحسابات

يدرج في هذا الحساب المخزون المحتفظ به بغرض البيع من المنتجات التامة والبضائع المشتراة والإنتاج غير التام وكذلك الخامات والمواد وقطع الغيار والمهمات اللازمة للاستخدام في مراحل الإنتاج والمخلفات والخردة الناتجة من العمليات الإنتاجية والاعتمادات المستندية المفتوحة لشراء سلع وخدمات .

ويراعى أن يطبق بشأن هذه البنود المعيار المحاسبي الخاص بالمخزون وذلك بالنسبة لبنود المخزون التي يسرى عليها هذا المعيار وبالنسبة للأعمال تحت التنفيذ في عقود الإنشاء بما في ذلك عقود الخدمات المباشر المتعلقة بها فيراعى أن يطبق بشأنها المعيار المحاسبي الخاص بعقود الإنشاء .

• مخزون البضاعة: يندرج فى هذا الحساب حسابات البضائع المخزونة على أنها بضائع للبيع، تهتم المؤسسات مثل المنتجون ومؤدو الخدمات، بقائمة الموجودات (مخزونات) مثل الأثاث، معدات المكاتب، وغيرها وهي أشياء ليست معدة للبيع المنتج، والمزع، والبائع يخزن بضاعته في مخزن أو محل البيع والبائع تكون له مخزونات مشكلة في محل أو مخزن يمكن ان يدخله الزبون وأما المخزونات التي ليست للبيع، فيمكن تخزينها في مكان نائي إلى وقت استخدامها ويجب أن يكون المخزون وخروجه مقترنا بسداد الثمن عند البيع، وإلا يصبح من الصعب معرفة كمية البضائع التي لا تزال في المخازن ، ويصعب ضبطها .
• مخزون إنتاج غير تام: يقصد بالإنتاج غير التام المنتجات من السلع غير تامة الصنع التي لا يمكن بيعها بحالتها والخدمات غير التامة والأعمال تحت التنفيذ لحساب الغير والمشروعات غير التامة الخاصة بالتعمير والإسكان واستصلاح واستزراع الأراضي غير القابلة للبيع بحالتها .

وتختلف طبيعة هذا الحساب تبعا للنظام الذي تتبعه المنشأة  في المحاسبة على المخزون آي ما إذا كانت تتبع أسلوب الجرد الدفتري الدوري أم أسلوب الجرد الدفتري المستمر للمخزون وذلك على النحو التالي :

في حالة إتباع أسلوب الجرد الدفتري الدوري : يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة الإنتاج غير التام في أول الفترة المالية وفى نهاية الفترة المالية يقفل هذا الرصيد ويتم إثبات مخزون آخر المدة من واقع كشوف (الجرد الفعلي ويسوى في حساب تكلفة إنتاج أو شراء الوحدات المباعة .

في حالة إتباع أسلوب الجرد الدفتري المستمر : يظهر هذا الحساب حركة المخزون من الإنتاج غير التام خلال الفترة المالية ويجعل مدينا بتكلفة الإنتاج غير التام في أول الفترة المالية وكذا بتكاليف الإنتاج خلال الفترة ، ويجعل دائنا بتكلفة الإنتاج التام خلال الفترة ، ويجب أن يتطابق رصيد هذا الحساب في نهاية الفترة المالية مع قيمة الجرد الفعلي وفى حالة وجود فروق يتم تسويتها على هذا الحساب سواء بالعجز أو بالزيادة طبيعية كانت أو غير طبيعية .

 مخزون إنتاج تام : تختلف طبيعة هذا الحساب تبعا للنظام المتبع في المحاسبة على المخزون على (نحو ما سبق إيضاحه بشرح الحساب رقم 1222).

في حالة إتباع أسلوب الجرد الدفتري الدوري: يظهر هذا ا لحساب حركة مخزون الإنتاج التام خلال الفترة المالية ويجعل مدينا بتكلفة الإنتاج التام في أول الفترة المالية وكذا بتكلفة الإنتاج التام خلال الفترة ويجعل دائنا بتكلفة إنتاج الوحدات المباعة خلال الفترة ويجب أن يتطابق رصيد هذا الحساب في نهاية الفترة المالية مع قيمة الجرد الفعلي وفى حالة وجود فروق يتم تسويتها على هذا الحساب سواء بالعجز أو الزيادة الطبيعية كانت أو غير طبيعية.

مخزون لدى الغير: يظهر هذا الحساب حركة المخزون المملوك للمنشأة والموجود لدى الغير لأي سبب كان ويجعل هذا الحساب مدينا مقابل جعل حساب المخزون المختص دائنا عند إرسال المخزون للغير ويقفل هذا الحساب عند ارتجاع هذا المخزون للمنشأة ، ويراعى تسوية رصيد المخزون الموجود لدى الغير – من الإنتاج غير التام أو الإنتاج التام أو البضائع المشتراة بغرض البيع في نهاية الفترة المالية على حساب تكلفة إنتاج أو شراء الوحدات المباعة وذلك بإضافته لحساب المخزون المختص.

اعتمادات مستنديه لشراء سلع وخدمات: يظهر هذا الحساب تكلفة استيراد كل من السلع والخدمات من تاريخ فتح الاعتماد حتى الاستلام النهائي للسلع بالمخازن أو الحصول على الخدمة ويجعل مدينا بكافة مصروفات فتح الاعتماد وتعديله ومد اجله وعمولة البنك والدفعات من الاعتماد ومقابل الشحن والنولون وأقساط التأمين البحري وأقساط التأمين على البضائع ومصروفات مخازن الاستيداع ومصروفات النقل لمخازن المنشأة والرسوم الجمركية وضريبة المبيعات ويجعل دائنا بتكلفة ما يتم استلامه من السلع بالمخازن أو تكلفة الخدمات التي حصلت عليها المنشأة.

(مخزون خامات :ومواد ووقود: وقطع غيار)

مخزون الخامات: يظهر هذا الحساب حركة الخامات الرئيسية والخامات المساعدة ويأخذ حكمها الأراضي المقتناة بغرض الاستخدام في تنفيذ مشروعات التعمير والإسكان والاستصلاح والاستزراع ويجعل هذا الحساب مدينا بقيمة الخامات بالمخازن في أول الفترة المالية ويحمل بتكلفة الخامات المشتراة والمرتدة من مراكز الإنتاج خلال الفترة ويجعل دائنا بقيمة الخامات المنصرفة من المخازن لمراكز الإنتاج أو المباع أو المرتد منها للموردين خلال الفترة ويجب أن يتطابق رصيد هذا الحساب في نهاية السنة المالية وكذا في تسوية الفروق المالية الدورية مع قيمة الجرد الفعلي ويتم تسوية الفروق أن وجدت بالعجز أو الزيادة وسواء كانت طبيعية أو غير طبيعية على هذا الحساب فى شجرة الحسابات  .

مخزون الوقود والزيوت: يظهر هذا الحساب حركة الوقود والزيوت ويجعل مدينا بقيمة الوقود والزيوت في أول الفترة المالية ويحمل بتكلفة الوقود والزيوت المشتراة خلال الفترة ويجعل دائنا بقيمة المنصرف من المخازن أو المباع أو المرتد منها للموردين من خلال الفترة ويجب أن يتطابق رصيد هذا الحاسب في نهاية السنة المالية وكذا في نهاية الفترة المالية الدورية مع قيمة الجرد الفعلي ، ويتم تسوية الفروق أن وجدت بالعجز كانت أو الزيادة وسواء كانت طبيعي ة أو غير طبيعية على هذا الحساب .

مخزن قطع الغيار والمهمات: يظهر هذا الحساب حركة قطع الغيار ومواد الصيانة والمواد والمهمات المتنوعة ويجعل مدينا بقيمة قطع الغيار والمواد والمهمات المتنوعة في أول الفترة المالية ويحمل بتكلفة ما يتم شراءه أو إنتاجه داخل المنشأة من هذه الأصناف وكذا المرتدة منها من المراكز المختلفة خلال الفترة ويجعل دائنا بقيمة ما يتم سحبه لإعمال الصيانة والإصلاح أو المباع أو المرتد منها للموردين خلال الفترة ويجب أن يتطابق رصيد هذا الحساب في نهاية السنة المالية وكذا في نهاية الفترة المالية الدورية مع قيمة الجرد الفعلي ويتم تسوية الفروق أن وجدت بالعجز كانت أو الزيادة وسواء كانت طبيعية أو غير طبيعية على هذا الحساب .

مخزن مواد التعبئة والتغليف: يظهر هذا الحساب حرك مواد التعبئة والتغليف في أول الفترة المالية ويحمل بتكلفة ما يتم شراءه أو إنتاجه داخل الوحدة من هذه المواد وكذا المرتد منها من المراكز المختلفة خلال الفترة ، ويجعل دائنا بقيمة ما تم صرفه لهذه المراكز أو خلال الفترة ويجعل دائنا بقيمة ما تم صرفه لهذه المراكز أو المباع أو المرتد من هذه المواد للموردين خلال الفترة ويجب أن يتطابق رص يد هذا الحساب في نهاية السنة المالية وكذا في نهاية الفترة المالية الدورية مع قيمة الجرد الفعلي ويتم تسوية الفروق بالعجز كانت أو الزيادة وسواء كانت طبيعية أو غير طبيعية على هذا الحساب.

مخزن المخلفات والخردة: يظهر في هذا الحساب حركة الخردة والرواكد و المخلفات من النشاط الإنتاجي أو من المشتريات خلال الفترة ويجعل مدينا بالقيمة المرحلة من الفترة المالية السابقة ويحمل بالقيمة التقديرية لها خلال الفترة محسوبة على أساس صافى قيمتها البيعية المقدرة على ضوء متوسط أسعار بيعها خلال العام السابق ، مقابل تخفيض تكاليف الإنتاج أو تكلفة المشتريات حسب الأحوال بذات القيمة ويجعل هذا الحساب دائنا بالقيمة الدفترية لما يتم بيعه منها خلال الفترة وكذا بما يتم صرفه من هذه المخلفات لإعادة استخدامها مرة أخرى .

مخزون مواد وقطع غيار تحت التكوين: يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة قطع الغيار والمهمات ومواد التعبئة والتغليف تحت التكوين ويقفل هذا الحساب في حساب مخزن قطع غيار ومهمات (ح/ 1613) أو مواد التعبئة والتغليف (ح/ 1614) حسب الأحوال عند إتمام هذه المواد وقطع الغيار .

123 حسابات المدينون

العملاء: يظهر في هذا الحساب إجمالي حسابات العملاء ويجعل مدينا بإجمالي قيمة المبيعات الآجلة وبقيمة أوراق القبض المرفوضة وبأية مصروفات تحمل بها حسابات

العملاء ويجعل دائنا بإجمالي المتحصلات من العملاء وبقيمة أوراق القبض المقدمة منهم وبقيمة مردودات ومرتجعات المبيعات وبأية مسموحات أو خصومات ممنوحة لهم أو ما يتم من هذه الديون .

وتظهر الأرصدة الشاذة للعملاء في نهاية الفترة المالية في قائمة المركز المالي (بذات رقم الحساب ضمن حساب موردون وأوراق دفع وحسابات دائنة ويراعى قصر استخدام حساب العملاء على المبيعات وإيرادات النشاط .

 أوراق قبض: يجعل هذا الحساب مدينا برصيد أوراق القبض أول المدة وبإجمالي قيمة أوراق القبض المقدمة من العملاء ويجعل دائنا بما تم تحصيله من أوراق القبض وبقيمة كل من أوراق القبض المرفوضة أو المخصومة .

يراعى قصر استخدام هذا الحساب على أوراق القبض المتعلقة بعملية النشاط

شيكات تحت التحصيل

حساب الشيكات تحت التحصيل هو حساب وسيط يعفيك من عمل التسويات البنكية ولانه لم يوضع بالبنك فلا يظهر ضمن النقدية بالبنوك ولكن لكونه لم يظهر بالحساب فيكون حساب شيكات تحت التحصيل وعلى الجانب الاخر حساب الشيكات كوسيط للشيكات التي تخصم من حساب البنك.

عملاء أجانب: هى الجهات الأجنبية التى تقوم الشركات بتقديم خدمات لهم بمقابل مادى اى الحصول على الايرادات اى يرتبط الايراد بتقديم سلعه او خدمه او عمل معين للعميل.

حسابات مدينة لدى المصالح والهيئات

 مصلحة الجمارك (أمانات) : يجعل هذا الحساب مدينا بالمبالغ المودعة لدى مصلحة الجمارك على ذمة التخليص الجمركي للرسائل الواردة ودائنا بما يسوى من الرسوم المستحقة فعلا عن الرسائل التي تم التخليص عليها .

مصلحة الضرائب على المبيعات (ضريبة على المدخلات تحت التسوية) : يجعل هذا الحساب مدينا بالضريبة المسددة على المدخلات من الخامات والمواد وقطع الغيار أو المشتريات من البضائع ويجعل دائنا بما يتم تسويته (مع حساب مصلحة الضرائب على المبيعات 1243 مصلحة الضرائب العامة (مبالغ مخصومة من الشركة بمعرفة الغير) : يجعل هذا الحساب مدينا بالمبالغ المخصومة من الشركة بمعرفة الغير طبقا لنظام الخصم والتحصيل والإضافة تحت حساب الضريبة ويجعل دائنا بما يتم (تسويته مع حساب مصلحة الضرائب العامة ح/، 2843) .

ايرادات مستحقة التحصيل: يظهر في هذا الحساب إيرادات الاستثمارات المالية المستحقة والفوائد الدائنة المستحقة والإيرادات المتنوعة المستحقة وإيرادات السنوات السابقة المستحقة .

مصروفات مدفوعة مقدما: يظهر هذا الحساب المصروفات المدفوعة مقدما من فوائد وإيجار عقارات وغير ذلك من مصروفات مدفوعة مقدما ولا يدخل في عداد هذه المصروفات الدفعات المقدمة لشراء أصول ثابتة أو الدفعات المقدمة للموردين لشراء خامات ومواد ووقود وقطع غيار أو لشراء خدمات أو بضائع أو المبالغ المدفوعة مقدما لمصلحة الجمارك على ذمة التخليص الجمركي .

سلف الموظفين

حسابات مدينه أخرى

يدرج في هذا الحساب أرصدة الحسابات المدينة الأخرى التي لم تدرج تحت أي من الحسابات المدينة السابق الإشارة إليها ويراعى فصل هذه الحسابات كل على حدة.

 تأمينات لدى الغير : وتتمثل فيما يدفع للغير كتأمين من عقود أو ارتباطات ويذكر منها على سبيل المثال : تأمين الإيجار وتأمين التليفون وتأمين عدادات الكهرباء وتأمين اللوحات المعدنية الخاصة بالسيارات والتأمينات الابتدائية عن العطاءات والتأمينات النهائية عن عقود توريد للغير ويجعل هذا الحساب مدينا بما يدفع للغير من هذه التأمينات ودائنا بما يسترد منها .

•  مدينو بيع أصول ثابتة .
• مدينو بيع استثمارات .
•  مدينو بيع خامات ومواد وقطع غيار .
• مدينو إهلاك سندات .
•  أوراق قبض برسم التحصيل أو التأمين .
• مدينو إيرادات تأمينه :ويجعل هذا الحساب مدينا بالمستحق من الاشتراكات التأمينية وعائد الاستثمارات وموارد الرعاية الاجتماعية ودائنا بإجمالي المتحصلات منها و يقتصر استخدام هذا الحساب على الهيئة القومية للتأمين الاجتماعي.

استثمارات وأوراق مالية متداولة

تتمثل في الاستثمارات والأوراق المالية التي يتم شراؤها بقصد البيع وليس بقصد الاحتفاظ بها ، ويجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة هذه الاستثمارات والأوراق المالية في أول الفترة كما يجعل مدينا بتكلفة ما يشترى من هذه الاستثمارات والأوراق المالية خلال الفترة ويجعل دائنا بتكلفة ما يباع منها خلال الفترة المالية .

ويراعى عدم تضمين تكلفة شراء هذه الاستثمارات والأوراق المالية العائد المستحق عن الفترة السابقة على تاريخ الاقتناء بل تعالج ضمن حساب إيرادات مستحقة التحصيل .

أسهم : يدرج في هذا الحساب الاستثمارات في أسهم في الشركات التابعة وفى أسهم في شركات شقيقة وفى أسهم في شركات أخرى ويراعى أن يطبق بشأن هذه الاستثمارات ما يقضى به المعيار المحاسبي الخاص بالمحاسبة عن الاستثمارات سواء فى الشركات التابعة أو الشركات الشقيقة أو الاستثمار فى الشركات الأخرى .

سندات استثمار: تتمثل في استثمارات المنشأة في السندات التي تصدرها الشركات الأخرى وكذا الاستثمارات في السندات الحكومية والتي يتم اقتنائها بغرض الاحتفاظ بها .

ويتم إثبات الاستثمارات في السندات على أساس القيمة الاسمية ويراعى فتح حساب فرعى مستقل يجعل مدينه بالقيمة الاسمية للسندات ودائنا بما يسترد منها كما يفتح حساب فرعى آخر للخصم (أو علاوة) إصدار السندات يجعل مدينا أو دائنا حسب الأحوال بإجمالي علاوة أو خصم الإصدار ويتم تخفيض هذا الحساب بنصيب الفترة المالية من استهلاك أو توزيع علاوة (آو خصم) الإصدار .

هذا ويراعى تسوية نصيب الفترة المالية من الخصم أو العلاوة على حساب فوائد السندات .

وثائق استثمار: يدرج في هذا الحساب الاستثمارات في وثائق استثمار .

أذون خزانة: هى أداة أثبات دين حكومى قصير الأجل لمساعدة المؤسسات المكتتبة فيها ( عادة مؤسسات مالية) فى أدارة التدفقات النقدية لديها عن طرق دخول أستثمار قصير الأجل بدون مخاطر .

أصول أخري

• أصول غير ملموسة : يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة شراء الشهرة وكذا تكلفة شراء وتسجيل براءات الاختراع والعلامات التجارية وحقوق الامتياز والتأليف وتكاليف التطوير وغيرها من الأصول غير الملموسة الأخرى ويجعل دائنا بنصيب الفترة المالية من استهلاك هذه الأصول .
• شهرة : يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة شراء الشهرة ويجعل دائنا بنصيب الفترة المالية من استهلاك هذا الأصل .
•  براءات اختراع /علامات تجارية/حقوق امتياز وتأليف : يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة تسجيل براءات الاختراع والعلامات التجارية وحقوق الامتياز والتأليف ويجعل دائنا بنصيب الفترة المالية من استهلاك هذا الأصل .
• تكاليف التطوير : يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة تكاليف التطويروالتأليف ويجعل دائنا بنصيب الفترة المالية من استهلاك هذا الأصل.

نفقات مرسملة

تتمثل في النفقات التي تستفيد منها أكثر من فترة مالية و يجعل هذا الحساب مدينا بتلك الحساب مدينا بتلك النفقات ودائنا بنصيب الفترة المالية منها ويتمثل هذا الحساب في الحسابات الفرعية التالية

نفقات تحديث فروع ومعارض النشاط التجارية : يحمل هذا الحساب بالنفقات التي تنفق خصيصا في سبيل تحديث فروع ومعارض النشاط التجاري ولا يدخل ضمن هذه النفقات ما يعتبر من قبيل تكاليف الأصول الثابتة وكذا تكاليف الصيانة والعمرات الدورية الخاصة بتلك الفروع والمعارض

مساهمة المنشأة في إنشاء أصول غير مملوكة لها وتخدم أغراضها : يحمل هذا الحساب بالنفقات التي تتحملها المنشأة و تتعلق بأصول غير مملوكة لها وتخدم أغراضها مثل إنشاء أو إصلاح الكباري ومد خطوطها السكك الحديدية الموصلة لمقر المنشأة وإصلاح أو توسيع أو رصف الطريق المار أمامها.

مقابل حق الانتفاع بمقار عن طريق الشراء بالجدك: يحمل هذا الحساب بقيمة الشراء بالجدك للفروع أو المعارض أو غيرها من المقار التي تستأجرها المنشأة وتقع في عقارات مملوكة للغير وذلك بعد خصم القيمة التقديرية العادلة للمنقولات التي بالعين المؤجرة من الأصول الثابتة أو المخزون.

نفقات مؤجلة : يحمل هذا الحساب نفقات تأسيس ويحمل تحرير عقد الشركة وتسجيلها وترخصيها وغير ذلك

نفقات أساسية : يحمل هذا الحساب بتكاليف تواجد الشخصية المعنوية للمنشأة مثل تكاليف تحرير عقد المنشأة وتسجيلها والنشر عنها وغير ذلك

نفقات ما قبل بدء الإنتاج / التشغيل : يحمل هذا الحساب بالنفقات الإدارية والعمومية التي تتم في الفترة الواقعة بين تواجد الشخصية المعنوية للمنشأة وبدء الإنتاج والتشغيل.

حملة إعلانية : يحمل هذا الحساب بالنفقات الإدارية والعمومية التي تتم في الفترة الواقعة بين تواجد الشخصية المعنوية للمنشأة وبدء الإنتاج أو التشغيل.

الخصوم وحقوق الملكية

الخصوم المتداولة

حسابات الدائنون

موردون : يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة ا لمشتريات الآجلة وبقيمة أوراق الدفع المرفوضة ويجعل مدينا بقيمة ما يسدد للموردين وبقيمة مردودات المشتريات وبقيمة أوراق الدفع وتظهر الأرصدة الشاذة للموردين في نهاية الفترة المالية في قائمة المركز المالي بذات رقم الحساب ضمن حساب عملاء وأوراق قبض ويراعى قصر استخدام هذا الحساب على موردي الخامات والمواد والوقود وقطع الغيار والبضائع والخدمات .

أوراق الدفع : يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة أوراق الدفع المحرر للموردين خلال الفترة ويجعل مدينا بقيمة ما يسدد منها وبقيمة ما يسدد منها وبقيمة أوراق الدفع المرفوضة.

ويقتصر استخدام هذا الحساب على أوراق الدفع المرتبطة بموردي الخامات والمواد والوقود وقطع الغيار والبضائع والخدمات .

دائنو التوزيعات : يجعل هذا الحاسب دائنا بالحصص التي يتقرر توزيعها على المساهمين والعاملين وأعضاء مجلس الإدارة وغير ذلك من حصص أخرى ويجعل مدينا بما يسدد من هذه الحصص .

مصروفات مستحقة السداد

مرتبات مستحقة السداد

إيرادات محصلة مقدما : يجعل هذا الحساب دائنا بما تم تحصيله مقدما من فوائد دائنة وإيجارات دائنة وعمولات وأية إيرادات متنوعة أخرى ، ويجعل مدينا بما يستحق من هذه الإيرادات .

حسابات دائنة أخرى : يدرج في هذا الحساب الحسابات الدائنة الأخرى التي لم تندرج تحت من أي الحسابات الدائنة السابق الإشارة إليها ويراعى في فصل هذه الحسابات كل على حدة .

ومن أمثلة هذه الحسابات ضمن مكونات شجرة الحسابات

– تأمينات الغير : تتمثل في التأمينات المدفوعة للمنشأة من الغير وما يخصم من الدفعات المسددة للغير كتأمين ضمانا لتنفيذ تعهداتهم ويجعل هذا الحساب دائنا بما يدفعه الغير من تأمينات ومدينا بما يتم رده إليهم من هذه التأمينات

– دائنون بمبالغ مستقطعة من العاملين تتمثل في المبالغ المستقطعة من العاملين بخلاف ضريبة المرتبات وحصة العاملين في التأمينات الاجتماعية مثل المبالغ المستقطعة تنفيذا لأحكام قضائية أو لسداد أقساط مشتريات العاملين من الشركات الأخرى والمبالغ المستقطعة لحساب النقابات المهنية وما إلى ذلك

– دائنو شراء أصول ثابتة

– دائنو شرا استثمارات

– عائد عقود تأجير تمويلي يخص أعوام لاحقة

– منح حكومية مؤجل الاعتراف بها

– دائنو مصروفات تأمينية : يجعل هذا الحساب دائنا بكافة مستحقات المؤمن عليهم ومدينا بما يتم سداده من هذه المستحقات ويقتصر استخدام هذا الحساب على الهيئة القومية للتأمين الاجتماعي.

حسابات دائنة للمصالح والهيئات فى شجرة الحسابات

مصلحة الجمارك :يجعل هذا الحساب مدينا بالمبالغ المودعة لدى مصلحة الجمارك على ذمة التخليص الجمركي للرسائل الواردة ودائنا بما يسوى من الرسوم المستحقة فعلا عن الرسائل التي تم التخليص عليها .

مصلحة الضرائب على المبيعات: يجعل هذا الحساب مدينا بالضريبة المسددة على المدخلات من الخامات والمواد وقطع الغيار أو المشتريات من البضائع ويجعل دائنا بما يتم تسويته مع حساب مصلحة الضرائب على المبيعات .

مصلحة الضرائب العامة : يجعل هذا الحساب مدينا بالمبالغ المخصومة من الشركة بمعرفة الغير طبقا لنظام الخصم والتحصيل والإضافة تحت حساب الضريبة ويجعل دائنا بما يتم (تسويته مع حساب مصلحة الضرائب العامة) .

 مصلحة الضرائب العقارية : يجعل هذا الحساب دائنا بالضرائب المستحقة على المنشأة لمصلحة الضرائب العقارية ومدينا بما يسدد من هذه الضرائب .

الهيئة القومية للتأمين الاجتماعي : يجعل هذا الحساب دائنا بالمبالغ المستحقة للهيئة القومية للتأمين الاجتماعي (حصة العامل وصاحب العمل) ويجعل مدينا بما يتم سداده للهيئة كما يجعل دائنا في نهاية الفترة المالية بما يستحق للعاملين من مكافآت ترك الخدمة طبقا للقانون ، ومدينا بالفرق بين مكافآت ترك الخدمة (وهو ما يتمثل في الفرق بين حصة صاحب العمل المحتجزة لدى شركات التأمين والهيئة القومية للتأمين الاجتماعي وبين مكافآت ترك الخدمة المستحقة للعامل) ويراعى الفصل بين حساب جارى الهيئة (حصة العامل وصاحب العمل) ومقابل مكافآت ترك الخدمة للعاملين كل على حدة .

 هيئات تأمينية أخرى : يجعل هذا الحساب دائنا بالمبالغ المستحقة للهيئات التأمينية الأخرى بخلاف الهيئة القومية للتأمين الاجتماعي مثل الهيئة العامة للتأمين الصحي ويجعل مدينا بما يسدده لهذه الهيئات .

بنوك دائنة ضمن شجرة الحسابات

سحب على المكشوف : يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة المديونية للبنوك ويجعل مدينا بما يتم سداده أو اقتطاعه من الحساب الجاري بالبنك .

 تمويل اعتمادات مستنديه : يظهر هذا الحساب قيمة الاعتمادات المستندية التي يتم تمويلها بمعرفة البنك ويجعل دائنا بقيمة هذه الاعتمادات ومدينا بقيمة المبالغ التي تقتطع من الحساب الجاري بالبنك .

قروض قصيرة الأجل: يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة القروض قصيرة الأجل والتي تم الحصول عليها من البنوك وتكون مدة سدادها سنه فاقل ويجعل مدينا بما يسدد من هذه القروض .

 حسابات دائنة للشركات القابضة / التابعة / الشقيقة : يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة الرسوم الجمركية للشركة القابضة أو للشركات التابعة أو الشقيقة والتي لا تندرج بأية حسابات أخرى ويجعل مدينا بما يتم سداده أو تسويته من هذه المبالغ .

الخصوم طويلة الأجل شجرة الحسابات

 قروض طويلة الأجل من شركات قابضة / تابعة / شقيقة : يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة القروض الطويلة الأجل التي يتم الحصول عليها من الشركة القابضة أو من شركات تابعة أو شقيقة ويتم سدادها على مدة أكثر من سنه مالية ويجعل مدينا بما يسدد من هذا القروض .

ويراعى فصل القروض لكل من الشركة القابضة والشركات التابعة والشركات الشقيقة كل في حساب فرعى مستقل

 قروض طويلة الأجل من البنوك: يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة القروض طويلة الأجل التي يتم الحصول عليها من البنوك ويتم سدادها على مدة أكثر من سنه مالية ويجعل مدينا بما يسدد من هذه القروض .

 قروض طويلة الأجل من جهات أخرى : يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة القروض طويلة الأجل التي يتم الحصول عليها من جهات أخرى بخلاف الشركة القابضة أو الشركات التابعة أو الشركات الشقيقة أو البنوك ويتم سدادها على مدة أكثر من سنه مالية ويجعل مدينا بما يسدد من هذه القروض .

سندات: يفتح ضمن هذا الحساب حساب فرعى مستقل يجعل دائنا بالقيمة الاسمية للسندات التي تصدرها الشركة ومدينا بما يسدد من هذه السندات كما يفتح حساب فرعى آخر لخصم (أو علاوة) إصدار السندات يجعل مدينا أو دائنا حسب الأحوال بإجمالي خصم (أو علاوة) الإصدار ويتم تخفيض هذا الحساب بنصيب الفترة المالية من استهلاك أو توزيع خصم أو علاوة الإصدار ويراعى تسوية نصيب الفترة المالية من الخصم أو العلاوة على حساب فوائد السندات .

مخصصات شجرة الحسابات

يتمثل هذا الحساب في إجمالي ما تم تحميله من صافى الربح لمقابلة المخصصات المختلفة ويتم تقسيم هذا الحساب إلى الحسابات المساعدة التالية :-

مخصص إهلاك الأصول الثابتة : يظهر قيمة مجمع إهلاك الأصول الثابتة ويراعى تقسيم هذا الحساب إلى حسابات فرعية تظهر مخصص إهلاك كل أصل من هذه الأصول على حدة طبقا للتقسيم الوارد بالدليل المحاسبي .

مخصص هبوط أسعار مخزون الإنتاج غير التام : يجعل هذا الحساب دائما بما يحمل على صافى الربح في نهاية الفترة المالية لمقابلة نقص صافى القيمة البيعية للإنتاج التام من هذا المخزون من تكلفته الفعلية في نهاية الفترة المالية مضافا إليها التكلفة المقدرة لإتمامه .

مخصص هبوط أسعار مخزون الإنتاج التام : يجعل هذا الحساب دائنا بما يحمل على صافى الربح في نهاية الفترة المالية لمقابلة نقص صافى القيمة البيعية للإنتاج التام من هذا المخزون عن تكلفته الفعلية في نهاية الفترة المالية مضافا إليها التكلفة المقدرة لإتمامه .

مخصص هبوط أسعار مخزون البضائع المشتراة : يجعل هذا الحساب دائنا بما يحمل على صافى الربح في نهاية الفترة المالية لمقابلة نقص صافى القيمة البيعية عن تكلفة المخزون من الإنتاج التام .

مخصص هبوط أسعار الأوراق المالية : يجعل هذا الحساب دائما بما يحمل على صافى الربح في نهاية الفترة المالية لمقابلة انخفاض أسعار بيع الأوراق المالية عن تكلفتها .

مخصص الديون المشكوك في تحصيلها : يجعل هذا الحساب دائنا بما يحمل على صافى الربح في نهاية الفترة المالية لمقابلة الديون المشكوك في تحصيلها بعد دراسة كافة الديون المستحقة ويجعل مدينا بما يعدم من هذه الديون أثناء الفترة .

مخصص الضرائب المتنازع عليها : يجعل هذا الحساب دائما بما يحمل على صافى الربح في نهاية الفترة المالية لمقابلة الضرائب المتنازع عليها مع مصلحة الضرائب ويجعل مدينا بما يدفع منها .

 مخصص المطالبات والمنازعات : يجعل هذا الحساب دائما بما يحمل من صافى الربح في نهاية الفترة المالية لمقابلة المطالبات والمنازعات مع الغير ويجعل مدينا بما يدفع نتيجة تلك المطالبات والمنازعات .

مخصصات أخرى : يجعل هذا الحساب دائنا بما يحمل على صافى الربح في نهاية الفترة المالية تبعا للغرض المكون من اجله المخصص ويراعى فصل هذه المخصصات كل على حدة .

 حقوق المساهمين شجرة الحسابات

يمثل حساب حقوق المساهمين القيمة الصافية لشركة أي ما تبقى بعد كل الديون التي تم دفعها أيا كان ما تبقى سوف يظهر نسبة امتلاك الشركة من قبل حملة الأسهم وكيف يتم تمويل الشركه من خلال الأسهم, والمكونات الأخرى.

تظهر شجرة الحسابات فى العديد من شاشات البرنامج منها اضافة موظف واستلام سلفة و اضافة صنف… الخ