البنك : هو المنشأة المالية التى تتاجر بالاموال والغرض الرئيسى منها العمل كوسيط بين روؤس الاموال التى تسعى للاستثمار وبين مجالات الاستثمار التي تسعى للبحث عن رؤوس الأموال

انواع البنوك

اولا : من حيث الوضع القانونى للبلد

تنقسم الى اكثر من نوع
ا- بنوك عامه :هى البنوك التى تمتلكها الدوله وتمتلك رأس مالها وتشرف عليها وعلى انشطتها واعمالها مثل البنك الصناعى والبنك العقارى والبنك الزراعى وبنك التسليف

ب-بنوك خاصة :هى البنوك التى يمتلكها أشخاص ويتولو اداره شؤونها ويتحملو كافة مسئوليتها سواء القانونيه او المالية تجاة الدولة مثل البنك المركزى

ج-بنوك مختلطة :هى البنوك التى تشترك فى ملكيتها وادراتها الحكومة والافراد ولكى تسيطر الحكومة عليها تكون نسب رأس المال بالتستوى اى تملك نصف البنك

ثانيا :من حيث طبيعة الاعمال التى تزاولها البنوك

ا-بنوك تجارية :هى البنوك التى تمارس الأعمال المصرفية من قبولها الودائع وقديم القروض وخصم الاْوراق التجارية أو تحصيلها والاْعتمادات المستندية وتقوم ايضا بالمشاركة بالمشاريع الاقتصادية

ب-بنوك صناعية :هى البنوك الى تختص بالتعامل مع القطاعات الصناعية وتساهم فى تنمية الصناعة من خلال دعم المشاريع الصناعية من خلال القروض

ج-بنوك زراعية :هى البنوك التى تختص بالتعامل مع القطاعات الزراعية وتساهم فى تنمية الزراعة وتقوم بمساعدتها سواء قطاعات خاصة بافراد او جمعيات

د-بنوك عقارية : هى البنوك التى تختص بالتعامل مع القطاعات العقارية وتقدم كافة التسهيلات للقطاعات سواء للاْفراد او مؤسسات

ثالثا : من حيث مصادر الأموال

ا-بنوك مركزية :هي البنوك التي تقوم بانشاؤها
الدولة لتتولى عملية الإشراف و التوجيه و الرقابة على الجهاز المصرفي كما أن لها حق إصدار العملة و الاحتفاظ بالأصول السائلة الخاصة بالدولة كالذهب و العملات الأجنبية، ويكون رأس مال البنوك المركزية ما تخصصه الدولة لها و كذلك من ودائع البنوك التجارية لديها.

ب-بنوك الودائع (البنك التجاري) : هي البنوك التي تتكون أموالها الخاصة من رأس المال المملوك للشركاء و كذلك من الودائع التي يقدمها الأفراد و المؤسسات لغرض الاستثمار أو الحسابات الجارية

ج- بنوك الأعمال أو الاستثمار: هي البنوك التي تعتمد بشكل رئيسي على أموالها الخاصة بالإضافة إلى الودائع لقيامها بالأعمال التي أنشأت من أجلها و من أهم هذه الأعمال تقديم القروض طويلة الأجل للمشروعات أو المساهمة فيها لأغراض الاستثمار، و القانون سمح لهذه البنوك بإنشاء شركات استثمارية

رابعاً : من حيث شرعية العمليات
ا- بنوك تقليدية ( ربوية )

ب- بنوك إسلامية :
تقوم البنوك الإسلامية بالعمل وفق ما تفرضه الأحكام و القواعد في الشريعة الإسلامية و قد تميزت هذه البنوك بعدم التعامل بالفائدة أخذاً من المقترضين أو إعطاءً للمودعين، و لكن اتسمت علاقتها بعملائها بأنها علاقة شريك مع شريكه حيث لا يحدد عائداً مسبقاً على الأموال المودعة لديها أو تقدم أموال لعملائها في صورة أموال بالمرابحة أو المضاربة أو المشاركة

تقوم البنوك الإسلامية بأداء الخدمات المصرفية المختلفة كتلك التي تقوم بها البنوك التقليدية مقابل عمولات تتقاضاها
البنك التجاري

البنك التجاري هو منشأه تقوم بصفة معتادة بقبول الودائع و التي تدفع عند الطلب أو بعد مدة محددة لا يتجاوز السنة

وظائف البنك التجاري

1-الاحتفاظ بودائع العملاء بالحسابات الجارية الدائنة تحت الطلب.
2-منح قروض للعملاء قصيرة الأجل بضمان ما يقدمونه من ضمانات كبضائع أو أوراق مالية أو أوراق تجارية أو بضمانات شخصية.
3-القيام ببعض الخدمات الخاصة بالأوراق المالية مثل: شراء و بيع الأوراق المالية و حفظها، تحصيل الكوبونات نيابة عن العملاء أو دفعها نيابة عن الشركات.
4-خصم الأوراق التجارية أو تحصيلها في ميعاد استحقاقها أو تسديد قيمة أوراق الدفع نيابة عن العملاء.
5-فتح الاعتمادات المستندية و إصدار خطابات الضمان.
6-شراء و بيع العملات الأجنبية

خصائص النظام المحاسبي في البنوك التجارية

أ-الدقة والوضوح والبساطة في تصميم المستـندات ومن المهم عند تصميم الدورة المستنـدية أن نتحاشى التكرار بين موظف وآخرأو بين قسم وآخر وأن تقتضي طبيعة كل عملية تدخل أكثر من موظف أو أكثر من قسم بحيث يكون عمل الموظف التالي أو القسم التالي تكملة ومراجعة لعمل الموظف أو القسم السابق.
ب- السرعة في إعداد وتجهيز البيانات لتلبية احتياجات إدارة البنك والأجهزة الخارجية
ج-تقسيم العمل بين الموظفين بالبنك وتحديد مسؤولية كلا منهم بشكل خـاص وفصل وظيفة المحاسبة عن باقي عمليات البنك وعن عمليات الصندوق.
د- يجب أن يأخذ تصميم النظام المحـاسبي بعين الاعتبار التنـظيم الإداري بالبـنك وتقسيماته الداخلية وطبيعة العلاقة بين الإدارة المركزية للبنك والفـروع من جهة وبين الإدارات والأقسام المختلفة للإدارة أو للفروع من جهة أخرى

أقسام البنوك التجارية

أولاً : الأقسام الإدارية : هي الأقسام التي تكون مسئولة عن تنظيم سير العمل في البنك، وتحدد مسؤولياتها التنظيمية وفقا للهيكل التنظيمي المحدد للبنك، وليس لهذه الأقسام عدد محدد يتحتم وجودها في كل بنك بل إن هذا مرتبط بحجم العمل في البنك وعدد الأقسام الفنية فيه وتتكون من (الشؤون الإدارية -الشؤون القانونية-التحقيق والتفتيش – المحاسبة العامة-إدارة العلاقات الخارجية-شؤون الفروع-المطبوعات-الاستعلامات-الدراسات والأبحاث -العلاقات العامة-شؤون الموظفين -الحاسب الآلي -الأرشيف -التسهيلات الائتمانية والسلف-المشتريات واللوازم والصيانة)

ثانيا : الأقسام الفنية : وهي الأقسام التي يؤدي البنك من خلاله عمله ونشاطه اليومي للعملاء ومن أمثلتها
-قسم الخزينة -قسم الحسابات الجارية-قسم الودائع)
قسم المقاصة- قسم الأوراق المالية -قسم الأوراق التجارية- قسم الاعتمادات المستندية -قسم خطابات الضمان -قسم الحوالات والعمليات الخارجية -قسم تأجير الخزائن -قسم صندوق التوفير -قسم الصرف الأجنبي)

مقومات النظام المحاسبي في البنوك التجارية

يعتمد النظام المحاسبي على عدة مقومات أساسية تكفل له القدرة على تحقيق الأهداف المطلوبة منه

1- المجموعة المستندية : وهي من أهم مقومات النظام المحاسبي، وهي مصدر القيد الأول في النظام المحاسبي وتتكون من نوعين
أ‌) مستندات داخلية وهي التي يتم إعدادها من قبل البنك نفسه مثل: مستندات الخصم والإضافة.
ب‌) مستندات خارجية وهي التي يتم إعدادها من قبل العملاء مثل: قسائم الإيداع وإيصالات السحب النقدية

2-المجموعة الدفترية : تختلف المجموعة الدفترية التي تحتفظ بها البنوك التجارية تبعا لاختلاف الطريقة المحاسبية المتبعة في تسجيل العمليات في كل بنك ومن أكثر الطرق شيوعا في مجال النظام المصرفي الطريقة الإنجليزية والطريقة الفرنسية

3-دليل الحسابات : عبارة عن قائمة تتضمن رموز أو أرقام الحسابات المستخدمة في الوحدة الاقتصادية أو مجموعة الوحدات المتجانسة للنشاط مصنفة بطريقة قابلة للاستخدام بسهولة والتي عن طريقها يتم متابعة الحسابات والتغيرات التي تطرأ عليها عند الحاجة إليها.

4-أدوات التحليل المالي والرقابة : تتمثل الرقابة في النظام المحاسبي في الأسلوب الذي يتم بواسطته قياس الأداء الفعلي ومقارنته بالخطط أو المعايير المحددة مقدما، كما تتمثل في تصميم دقيق للدورة المستندية بشكل تسمح معه لإدارة الوحدة الاقتصادية في القيام بمسؤولياتها في المحافظة على الأصول وحماية حقوق الغير وهو ما يعرف بالرقابة الداخلية والتي تمتد لتشمل جميع عمليات الوحدة الاقتصادية محاسبيةًً كانت أو إدارية

5-التقارير الدورية (المحاسبية) : يعتبر النظام المحاسبي في البنك التجاري الوسيلة الوحيدة التي تمكن إدارة البنك أو المتعاملين معه من الخارج على الوقوف على مركزه المالي ومدى قدرته على الوفاء بالتزاماته ووظائفه وذلك عن طريق ما يوفره من أدوات الرقابة والتحليل المالي والتي في مقدمتها التقارير المحاسبية التي تقدم للعديد من الأطراف الداخلية والخارجية لمساعدتها في تقييم الأداء واتخاذ العديد من القرارات

ويمكن التمييز بين نوعين من التقارير المحاسبية لأغراض الرقابة وتقييم الأداء في البنك التجاري وحسب هدف أو طبيعة الجهة المستفيدة منها إلى نوعين:

أ‌) تقارير داخلية: ويقصد بها التقارير التي يعدها قسم المحاسبة لأغراض الاستخدام الداخلي في البنك مثل: الموازنات التخطيطية، خطط النشاط المستقبلية، الحسابات الختامية، قائمة المركز المالي، التقارير الدورية حسب ما يحدده البنك، وقد تكون هذه التقارير عن كل أو جزء من النشاط الجاري في البنك
.
ب‌) تقارير خارجية: وهي التقارير التي يعدها البنك التجاري لمقابلة احتياجات الأطراف الخارجية على اختلاف فئاتها إلى البيانات والمعلومات التي ترغب الإطلاع عليها ومن هذه البيانات ما يتم تقديمه إلزاما على البنك بموجب القوانين والأنظمة السائدة كالبيانات المقدمة إلى البنك المركزي أو وزارة المالية أو من المعلومات التي ترغب إدارة البنك إطلاع الغير عليها كالعملاء والمستثمرين ووسائل الإعلام.

مصادر استخدامات الأموال في البنوك التجارية

أولا : مصادر التمويل
تعتمد البنوك في مزاولة نشاطها على نوعين من مصادر التمويل.
1- مصادر تمويل داخلية : وتتمثل في حقوق الملكية والتي تشتمل على رأس المال المدفوع مضافا إليها الاحتياطيات ، وهذه المصادر عادة تمثل نسبة ضئيلة من مجموع الأموال الموظفة في البنوك التجارية ( 10%) من جملة الأموال المستثمرة ” موارد البنك “.
2- مصادر تمويل خارجية : و توفر هذه المصادر الجانب الأكبر من الأموال اللازمة لتشغيل البنك و القيام بوظائفه المختلفة،وتشتمل المصادر الخارجية على:
1) قروض من البنك المركزي بضمان الأصول.
2) الودائع من العملاء سواء كانت من الحسابات الجارية أو لأجل أو صندوق التوفير.
3) قروض من البنوك التجارية.
4) إصدار سندات طويلة الأجل.

ثانياً : إستخدامات الأموال

1- تقديم القروض والسلف.
2- الاستثمارات ومنها المساهمة في المشاريع الاقتصادية أو شراء الأسهم بهدف الحصول على أرباح أو المتاجرة بهذه الأسهم في سوق الأوراق المالية أو الاستثمار في سندات حكومية وخصم الأوراق التجارية.
3- الأرصدة(الأصول)النقدية وهي عبارة عن النقدية التي يحتفظ بها البنك كاحتياطي لحماية حقوق المودعين والتي في خزانتها لمقابلة العمليات المصرفية اليومية لدى البنوك المحلية أو الأجنبية.
4- الأصول الثابتة وتتمثل في مجموعة العقارات التي يملكها البنك و يمارس فيها نشاطه بالإضافة إلى الأصول الثابتة الأخرى مثل: الأثاث, السيارات، الحاسبات، أجهزة آلية وإلكترونية، وسائل النقل.

مثال توضيحى

يتم تحليل جميع العمليات التي تحدث في البنك إلى طرفيها المدين والدائن من وجهة نظر البنك نفسه وليس من وجهة نظر المتعاملين معه.
مثال
أودع العميل (ا) مبلغ 1000 جنيه في بنك القاهره فى حسابه الخاص.
المطلوب
قيود اليومية في دفاتر (ا) ودفاتر بنك القاهره.
في دفاتر (أ)1000 من حـ/البنك 1000 من حـ/ الحساب
فى دفاتر البنك1000 إلى حـ/ الحساب 1000 إلى حـ/ (أ)

ملاحظه
البنوك التجارية تستخدم الطريقة الفرنسية( المركزية)(العامة) وتقضي هذه الطريقة باستخدام نوعين من الدفاتر كما يلي:
دفاتر مساعدة
وتنقسم الى (يوميه مساعدة -واستاذ مساعد )
دفاتر عامة
وتنقسم الى (يومية عامة -استاذ عام)

وفي نهاية كل فترة دورية تجرى قيود إجمالية بإجمالي
كل يومية مساعدة في اليومية العامة.

خلال الشرح السابق تم معرفة البنوك بانواعها بالاقسام الموجوده بها فمحاسبة البنوك هى فرع من فروع المحاسبة التى لا يمكن الاستغناء عنها ويقوم برنامج حسابات Mdroo بدعم خاصيه البنوك فى البرنامج مما يتيح للمستخدم امكانيات اكثر عن برامج الحسابات الاخرى

محاسبة التكاليف   المحاسبة   المحاسبة الادارية   المحاسبة المالية